2012 yılına ait tahsil edilmiş kira gelirlerinin mart ayında beyan edilmesi gerekiyor.
Gelir İdaresi Başkanlığı’nın düzenlediği rehberde verilen aşağıdaki örneklerden yararlanabilirsiniz.
Örnek 1 -
2012 yılında tamamı tevkif yoluyla vergilendirilmiş brüt 18.000 TL işyeri kira geliri ve 20.000 TL mevduat faiziyle birlikte konut olarak kiraya verdiği dairesinden 2.700 TL kira geliri elde ettiğinizi varsayalım.
• Tevkif yoluyla vergilendirilen 20.000 TL mevduat faizi geliri, tutarı ne olursa olsun beyan edilmeyecektir.
• Konut kira gelirinden 3.000 TL’lik istisna düşülecek olup kalan tutar beyan edilecektir. Örnekte, istisna haddinin altında konut kira geliri elde edildiğinden beyan edilmeyecektir.
• Tamamı tevkif suretiyle vergilendirilmiş işyeri kira geliri olan 18.000 TL ise 25.000 TL’lik beyan sınırını aşmadığından yıllık beyanname ile beyan edilmeyecektir.
Örnek 2 - Yalnız konut kirası olanlar için
2012 yılında 15.000 TL kira geliri elde ettiğinizi düşünelim
Beyana tabi başka geliriniz yok ve gerçek gider yöntemini seçmek istiyorsunuz. Bu durumda gerçek giderinizin 4.000 TL olduğunu varsayalım.
Gerçek gider usulünü seçen mükellefler, vergiden istisna edilen kısma isabet eden giderleri hasılatlarından gider olarak indiremeyecekler, sadece vergiye tabi hasılata isabet eden giderleri indirebileceklerdir. Bunun için toplam gider tutarının vergiye tabi hasılata isabet eden kısmının hesaplanması gerekir. Vergiye tabi hasılata isabet eden gider aşağıdaki formüle göre hesaplanacaktır.)
Vergiye Tabi Hasılat = Toplam Hasılat – Konut Kira Geliri İstisnası (15.000 – 3.000 = 12.000 TL)
İndirilebilecek Gider = ( (Toplam Gider x Vergiye Tabi Hasılat) /Toplam Hasılat) ((4.000 x 12.000)/15.000 = 3.200 TL)
Mükellefin kira gelirine ilişkin gelir vergisi aşağıdaki gibi hesaplanacaktır.
Gayri Safi İrat Toplamı 15.000 TL
Vergiden İstisna Tutar 3.000 TL
Kalan (15.000 – 3.000) 12.000 TL
İndirilebilecek Gerçek Gider Tutarı 3.200 TL
Vergiye Tabi Gelir (12.000 – 3.200) 8.800 TL
Hesaplanan Gelir Vergisi 1.320 TL
Örnek 3 -

2012 yılında dairenizi konut olarak kiraya vermeniz sonucu 18.000 TL kira geliri elde ettiniz.
Beyana tabi başka geliriniz bulunmamaktadır ve götürü gider yöntemini seçtiniz.
Bu durumda kira gelirine ilişkin gelir verginiz aşağıdaki gibi hesaplanacaktır:
Gayri Safi İrat Toplamı 18.000 TL
Vergiden İstisna Tutar 3.000 TL
Kalan (18.000 – 3.000) 15.000 TL
%25 Götürü Gider (15.000 x %25) 3.750 TL
Vergiye Tabi Gelir (15.000 – 3.750) 11.250 TL
Hesaplanan Gelir Vergisi 1.750 TL
Aşağıdaki hususları unutmayın
- Kira gelirlerinizi nakden veya aynen tahsil etmişseniz beyan edeceksiniz.
- 2013 yılına ait kiraları peşin tahsil etmişseniz bunu da 2012 kira geliri ile beyan edeceksiniz.
- Gayrimenkulün bedelsiz olarak başkalarının kullanımına bırakılması veya kiraya verilen gayrimenkulün kira bedelinin emsal kira bedelinden düşük olması hallerinde emsal kira bedeli esası uygulanacaktır. Emsal kira bedeli kiralanan gayrimenkulün 2012 emlak vergi değeri % 5’dir.
- Gerçek gider yöntemini seçen mükelleflerin, yaptıkları giderlerle ilgili belgeleri ilgili bulundukları yılı takip eden yıldan başlayarak 5 yıl süresince saklamaları ve vergi dairesince istendiğinde ibraz etmeleri gerekmektedir.
- Kira geliri elde edenlerle kiracıların; konutlarda her bir konut için 500 TL ve üzerinde kira geliri elde edilmesi halinde; işyerlerinde ise miktar sınırlaması olmaksızın kiraya ilişkin tahsilat ve ödemelerini banka, benzeri finans kurumları veya posta idareleri tarafından düzenlenen belgelerle tevsik etmesi zorunluluğu bulunmaktadır.